蔡佳瑜會計師~ 一個專業 知性 感性 的小天地

農地農用五年可免遺產稅
呂先生的父親於104年過世。三年後，母親過世。
在辦理母親遺產稅申報時，驚覺當年父母共有的農地可以免繳遺產稅，
於是持農用證明書向國稅局申請退還父親遺產稅案百萬稅款。

房屋租賃合約要繳印花稅嗎？

房屋租賃合約雖非屬印花稅課徵範圍，依法免繳印花稅，但新北市政府稅捐稽徵處要提醒民眾，如收款人在租約上註記收取款項並簽章，則該租約已具銀錢收據性質，應課徵印花稅，即每次收款時，房東或房客應按收款金額繳(貼)4‰印花稅(票)。

該處舉例：甲向乙承租房屋1間，簽約時乙向甲收取首月租金新臺幣(以下同)2萬元及保證押金5萬元，並於租約上簽章註明收訖；退租時甲向乙收回保證押金5萬元，因該租賃契約已兼具銀錢收據性質，乙於簽約收款時，應按收款金額7萬元之4‰繳(貼)印花稅(票)280元；甲於退租收回押金時，應按收款金額5萬元之4‰繳(貼)印花稅(票)200元。

倘房東或房客檢視租賃契約已具銀錢收據性質，應儘速依據稅捐稽徵法第48條之1規定自行補繳印花稅或補貼印花稅票，則可免除逃漏稅之處罰；但補繳之稅款，應自收款立據日之次日起至補繳之日止，依郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息，一併繳納。否則一經稅捐稽徵機關查獲有短、漏繳(貼)印花稅(票)的情形，除須補繳(貼)印花稅(票)外，並按漏稅額處5倍至15倍罰鍰，該處呼籲，切莫因一時疏忽而造成荷包損失。

夫妻共有地…須個別提出
今年地價稅優惠申請即將截止，但有一種家庭申請前須特別注意，基隆市稅務局指出，如果同一筆土地的產權較複雜，譬如由夫妻共同持有，就必須要由共有土地的所有權人個別提出申請，申請人的地價稅才能適用優惠稅率。

一般民眾常常誤以為，當夫妻共有土地持分時，只要由夫妻其中一方申請自用住宅用地優惠即可，但其實法律規定不是這樣的。

租稅規避…罰則變輕了

農地被徵收前趕緊贈與子女，規避贈與稅，會被國稅局反制，早年按所核贈與稅加罰一倍罰款，晚近改按納稅者權利保護法規定，只要求滯納金加計利息，處罰低多了。

葉先生在士林科技園區徵收土地前，把農地在2008年贈與給兒子，台北國稅局按抵價地權利1,496萬多元計贈與總額，核課葉先生127萬多元贈與稅，並依裁罰表，按所漏稅額罰一倍罰款，加罰127萬多元。

但到鄭先生2018年被補稅660萬多元時，改按納稅者權利保護法規定，屬租稅規避案件，只加徵滯納金和利息，滯納金是99萬多元，利息53萬多元，兩者合計比加罰一倍輕多了。

地價稅減免申請期限至109年9月22日，錯過等明年!

【新北市訊】新北市政府稅捐稽徵處表示，109年地價稅即將於11月1日開徵，如您的土地符合土地稅減免規則相關減免地價稅規定，請務必把握節稅良機，在109年9月22日前向土地所在轄區稅捐處或其所屬分處提出減免申請，經稅捐機關審核符合規定者，即能從今年（109年）起減免地價稅，如果在109年9月23日以後才提出申請，就要等到明年（110年）才能適用減免地價稅之規定。
稅捐處進一步說明，納稅人如有符合下列情形之土地，可申請減免地價稅：
（1）無償供公眾通行的道路土地，且非屬建造房屋應保留之法定空地。

死亡前二年內轉帳600萬給另一半 也要申報遺產稅
配偶間相互贈與，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定，不計入贈與總額。

   配偶間相互贈與存款時，因無產權移轉登記問題，是可免辦理贈與稅申報。

家人間移轉房產 當心「雙稅」
家人間買賣不動產，稅務上可能存在雙重風險，中區國稅局表示，二親等內家人間，若以低於現值、家人代為擔保等情況買賣不動產，一方面須申報房地合一稅，二方面也可能會被視為贈與，再核課贈與稅。

凡是出售2016年1月1日以後取得的房屋，無論賺錢或賠售，都必須申報房地合一稅，家人間的買賣也不例外。

若是二親等間的不動產買賣，不僅要報房地合一稅，還要申報贈與稅，證明購房資金並非家人提供。

關稅法翻修 貨物將全時監控

財政部關務署預告《關稅法》修正草案，共兩大重點，首先是配合物聯網全時監控計畫，明文訂定相關法源，未來貨物在端點與端點間移動將全程記錄，避免調包走私；第二是提高相關罰則，違反保稅運貨工具相關管理規定者，從原先罰鍰3,000元以上至1萬元以下，提高到6,000元以上3萬元以下。

關務署表示，因應物聯網時代來臨，為了強化貨物移動安全監管能力，近期積極推動物聯網全時監控計畫，今年以來已陸續舉辦公聽會、說明會，並預計9月底公告車載機及車機封條等規格草案，此外，也同步透過修法讓法源更加完善。

擁有多處自用住宅 子女設籍可享優稅

台北市稅捐稽徵處納保官提醒擁有多處自用住宅房地之民眾，如子女已成年且於自用房地辦竣戶籍登記，

可於每年9月22日地價稅特別稅率申請截止日前向稅捐機關提出申請，若符合自用住宅用地條件，就可享自住優惠稅率繳納地價稅，千萬別忘向稅捐機關提出申請。

依稅法規定，自用住宅用地地價稅稅率千分之2，土地所有權人與配偶及未成年受扶養親屬以一處為限。

9月新制上路報你知
 

臺北市商業處新聞稿

台北市商業處自109年9月1日起，申請人辦理：
1.設立
2.遷址