蔡佳瑜會計師~ 一個專業 知性 感性 的小天地

採購國外技術 釐清課稅方式 

國內企業向外資採購專業技術時，要留意「技術服務」及「權利金」課稅方式不同，其中權利金須扣繳較高稅額，中區國稅局建議，應確認整筆採購的權利金占比、正確扣繳並申報，以免補稅引發交易糾紛。

向外資採購貨物或服務時，扣繳稅常常是重中之中，雙方若有合約，更可能要求由國內業者負擔。官員表示，目前針對外資提供的技術服務，稅法上只會針對其中一部分所得課稅，但有時國內業者辦理扣繳時，卻誤用稅法優惠。

依據《所得稅法》第 25 條規定，總機構在中華民國境外的企業，向境內企業提供技術服務時，若申請經財政部核准，只要依營業收入 15%計算所得額課稅即可；經營國際運輸業務更只要依營業收入 10%計算所得額課稅。

針對外資的課稅，原則上是由國內企業代辦扣繳，依所得額按照 20%扣繳率扣取稅款，並於代扣稅款日起十日內向國庫繳清，並辦理扣繳憑單申報。

由於技術服務款可能只有 15%為應稅所得，但權利金卻要全額課稅，建議國內業者向外資採購服務時，要仔細區分二者。

舉例而言，外資 A 公司與國內企業 B公司簽訂軟體授權及安裝合約，金額 2,000 萬元，其中 A 公司針對軟體授權部分收取權利金 1,500 萬元，且另派員來台協助安裝、檢測及訓練等，技術服務部分收取 500萬元，B 公司在給付以上二筆款項前，就應當分開計算所得、辦理扣繳。

從這個例子來看，技術服務收入 500 萬元部分，扣繳稅款為 15 萬元（500 萬*15%*20%）；而權利金 1,500 萬元部分，就要全額辦理扣繳，應扣繳稅款 300 萬元（1,500萬*20%）。

B 公司要繳給國庫的扣繳稅應是 315 萬元，但如果誤將 2,000 萬元全額當作技術服務，就會算成 60 萬元，不僅會有補稅風險，還可能引發交易糾紛。

技術服務的範圍，共包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證人員訓練等服務型態，需透過人員提供專業技能始得取得報酬，而非以既有權利授權即可收取對價。

資料來源：經濟日報

蔡佳瑜  會計師&企業評價師&移民專業人員
蘊揚聯合會計師事務所
蘊洋管理顧問有限公司
電話： 03-5506196 
地址： 新竹縣竹北市成功五街63號3樓之2
LIND ID： @xpu2504u (官方LINE)
FB 粉絲團： http://goo.gl/NYoqXr