蔡佳瑜會計師~ 一個專業 知性 感性 的小天地

醫藥費列扣 先減除保險給付

每年綜合所得稅申報，家庭成員間申報扶養長輩，或是在各有收入的情況下，選擇拆分為不同申報戶，都是常見的節稅方式。

但北區國稅局表示，民眾錯誤列報扶養，以及醫藥費、捐贈等列舉扣除額錯誤，都是每年綜所稅申報案中屢見不鮮的教案。

若平時各類生活必須的支出較多，申報綜所稅時採列舉扣除額，可能會比標準扣 除額更節稅，但列報醫藥及生育費扣除額時，若已經另外取得保險給付，這部分就不能用於節稅，應先行減除再列報。

民眾熱心公益或宗教慈善，官員表示，慈善捐贈雖然可以節稅，但是要注意捐贈對象必須是正式立案的「教育、文化、公益、慈善機關或團體」，且列報捐贈節稅總額，最高不能超過綜合所得總額 20%。

各種扣除額中，教育學費特別扣除額也常列報錯誤，由於這項扣除額限定列報「子 女」的「大學學費」，因此錯誤樣態主要是「對象問題」，納稅義務人可能會列報自 己或配偶在職進修學費，或列報手足及其他親屬，以及誤報其他學習階段的學費。

至於錯誤扶養，情況主要有二種，一種是列報扶養已經過世的長輩，親屬之免稅額，這種最常見；另一種則是在離婚情況下，雙方均列報子女為綜合所得稅免稅額， 這也會讓國稅局頭疼。

官員表示，列報扶養過世親屬的情況，其實很多不是故意的，因為綜所稅申報每年才一次，報的又是前一年度的所得，很多案例是家人過世隔年，還記得可以列報免稅額，但是到了後年就混亂了，不小心又重新再列一次，這種情況就會造成短漏稅額， 可能會遭補稅處罰。

配偶離婚後，過去合併報稅模式解除，雙方亦可能分工照顧子女，官員指出，當 二人分別報稅列報扶養子女，或子女間同時列報扶養父母免稅額者，國稅局都會以實際扶養及共同生活事實為核認標準。 官員表示，扶養包括照顧生活起居等事實，若只是給付生活費而未實際共同生活， 在稅務上主張扶養會比較吃虧。至於離婚當年申報綜所稅時，雙方可自行決定要維持合併申報，或是在離婚當年就決定分開申報。

除了離婚，分居也是報稅時的一項樣態；官員指出，依據現行稅法，一般狀態下配偶都得合併申報，只有在幾種特殊的狀況中，才能選擇分開申報。

第一種情況是伴 侶之間面臨嚴重的經濟問題。

第二種是父母分居六個月以上，但是膝下留有未成年子女，經法院裁定雙方對未成年子女的權利義務，在裁定年度之後，配偶雙方才可各自報稅。

第三種是家暴。

【2020/04/24 經濟日報】@ http://udn.com/

蔡佳瑜  會計師&企業評價師&移民專業人員
蘊揚聯合會計師事務所
蘊洋管理顧問有限公司
電話： 03-5506196 
地址： 新竹縣竹北市成功五街63號3樓之2
LIND ID： @xpu2504u (官方LINE)
FB 粉絲團： http://goo.gl/NYoqXr